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Die Schweiz erhöht auf Anfang 2024 ihre MWST-Sätze. Eine solche Umstellung kann, falls Sie mit Vorausrechnungen arbeiten, bereits in diesem Jahr zu Handlungsbedarf führen. Im folgenden ein Überblick, welche Auswirkungen dies für Ihr Unternehmen hat und was nun zu tun ist:

Wie hoch sind die neuen Sätze?
Es wird weiterhin drei MWST-Sätze geben, und auch die Zuteilung auf die drei Sätze bleibt grösstenteils unverändert. Die alten und neuen Sätze sind wie folgt:

Wann kommen welche Sätze zur Anwendung?
Massgeblich ist das Liefer- oder Leistungsdatum. Das Datum der Rechnungsstellung oder der Zahlung spielen keine Rolle. Alle bis 31.12.2023 erbrachten Leistungen werden zu den alten Sätzen, alle ab 01.01.2024 erbrachten Leistungen zu den neuen Sätzen in Rechnung gestellt. Es muss das Liefer- bzw. Leistungsdatum aus der Rechnung klar erkennbar sein.

Bei wiederkehrenden oder über einen längeren Zeitraum erbrachten Leistungen (z.B. Zeitungsabonnemente) ist eine Aufteilung der Leistung anteilsmässig auf die alten und neuen Steuersätze vorzunehmen.

Auf der Rechnung sind die zwei Teilperioden getrennt auszuweisen. Falls dies nicht erfolgt, kommen die höheren Steuersätze zur Anwendung.

Beim Vorauskauf von Leistungen, die nicht periodisch erbracht werden, sondern durch den Kunden nach Bedarf abgerufen werden, gilt der Steuersatz zum Zeitpunkt des Verkaufs. Erfolgt dieser 2023, kann zu den alten Sätzen abgerechnet werden.

Was passiert mit Erlösminderungen?
Erlösminderungen, d.h. Rabatte, Skonti, Umsatzrückvergütungen, usw. sind zu denselben Sätzen zu berücksichtigen, die auf der ursprünglichen Rechnung und Leistung angewendet wurden.

Dasselbe gilt für Retouren und die nachträgliche Stornierung von Rechnungen.

Wie ist der Vorsteuerabzug vorzunehmen?
Der Vorsteuerabzug erfolgt gemäss den effektiv auf der Rechnung ausgewiesenen Steuersätzen.

Sofern ein Lieferant ursprünglich den falschen Steuersatz angewendet hat und später die Steuerdifferenz korrigiert, muss der Kunde dies auch beim getätigten Vorsteuerabzug korrigieren.

Wie erfolgt die MWST-Abrechnung?
Aufgrund der oben aufgeführten Regeln können schon heute Rechnungen mit den neuen Steuersätzen erforderlich sein. Deshalb kommt bereits dieses Jahr ein neues Abrechnungsformular zur Anwendung, das nebeneinander Felder für die alten und die neuen Steuersätze vorsieht. Die Umsätze sind entsprechend aufgeteilt auszuweisen. Dementsprechend sind in der Buchhaltung gesonderte Steuercodes für die alten und die neuen Steuersätze vorzusehen.

Was gilt bei der Anwendung der Saldosteuersatzmethode?
Die Saldosteuersätze werden wie folgt erhöht:

Auch die Limiten für die Anwendung der Saldosteuersätze werden auf einen Umsatz bis max. CHF 5.024 Mio. (bisher CHF 5.005 Mio.) und eine Steuerzahllast bis max. CHF 108'000 (bisher CHF 103'000) erhöht. Ein Wechsel von der effektiven Methode auf Saldosteuersätze ist aber nur möglich, wenn die hierfür geltende Wartefrist abgelaufen ist. Eine generelle Wechselmöglichkeit ist dieses Mal nicht vorgesehen.

Was ist zu tun?
Es ist rasch abzuklären, welche Massnahmen für die Umstellung auf die neuen Sätze erforderlich sind und wann diese am besten umgesetzt werden. Folgende Fragen sind zu prüfen:

1. Sind eventuell Updates an der Buchhaltungssoftware vorzunehmen, wegen den neuen Ansätzen und um mit dem neuen Formular abzurechnen?
2. Wie wird der zeitliche Übergang bei wiederkehrenden oder längerfristigen Leistungen umgesetzt?
3. Sind bereits jetzt (Voraus-) Rechnungen von den neuen Steuersätzen betroffen?
4. Müssen allfällig schon zu tief abgerechnete Steuern korrigiert werden?

Weitere Informationen zur MWST-Satzänderung finden Sie in der MWST-Info 19 der Eidg. Steuerverwaltung.