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Die Schweiz erhöht auf Anfang 2024 ihre MWST-Sätze. Eine solche Umstellung kann, falls Sie mit Vorausrechnungen arbeiten, bereits in diesem Jahr zu Handlungsbedarf führen. Im folgenden ein Überblick, welche Auswirkungen dies für Ihr Unternehmen hat und was nun zu tun ist:

Wie hoch sind die neuen Sätze?
Es wird weiterhin drei MWST-Sätze geben, und auch die Zuteilung auf die drei Sätze bleibt grösstenteils unverändert. Die alten und neuen Sätze sind wie folgt:

Wann kommen welche Sätze zur Anwendung?
Massgeblich ist das Liefer- oder Leistungsdatum. Das Datum der Rechnungsstellung oder der Zahlung spielen keine Rolle. Alle bis 31.12.2023 erbrachten Leistungen werden zu den alten Sätzen, alle ab 01.01.2024 erbrachten Leistungen zu den neuen Sätzen in Rechnung gestellt. Es muss das Liefer- bzw. Leistungsdatum aus der Rechnung klar erkennbar sein.

Bei wiederkehrenden oder über einen längeren Zeitraum erbrachten Leistungen (z.B. Zeitungsabonnemente) ist eine Aufteilung der Leistung anteilsmässig auf die alten und neuen Steuersätze vorzunehmen.

Auf der Rechnung sind die zwei Teilperioden getrennt auszuweisen. Falls dies nicht erfolgt, kommen die höheren Steuersätze zur Anwendung.

Beim Vorauskauf von Leistungen, die nicht periodisch erbracht werden, sondern durch den Kunden nach Bedarf abgerufen werden, gilt der Steuersatz zum Zeitpunkt des Verkaufs. Erfolgt dieser 2023, kann zu den alten Sätzen abgerechnet werden.

Was passiert mit Erlösminderungen?
Erlösminderungen, d.h. Rabatte, Skonti, Umsatzrückvergütungen, usw. sind zu denselben Sätzen zu berücksichtigen, die auf der ursprünglichen Rechnung und Leistung angewendet wurden.

Dasselbe gilt für Retouren und die nachträgliche Stornierung von Rechnungen.

Wie ist der Vorsteuerabzug vorzunehmen?
Der Vorsteuerabzug erfolgt gemäss den effektiv auf der Rechnung ausgewiesenen Steuersätzen.

Sofern ein Lieferant ursprünglich den falschen Steuersatz angewendet hat und später die Steuerdifferenz korrigiert, muss der Kunde dies auch beim getätigten Vorsteuerabzug korrigieren.

Wie erfolgt die MWST-Abrechnung?
Aufgrund der oben aufgeführten Regeln können schon heute Rechnungen mit den neuen Steuersätzen erforderlich sein. Deshalb kommt bereits dieses Jahr ein neues Abrechnungsformular zur Anwendung, das nebeneinander Felder für die alten und die neuen Steuersätze vorsieht. Die Umsätze sind entsprechend aufgeteilt auszuweisen. Dementsprechend sind in der Buchhaltung gesonderte Steuercodes für die alten und die neuen Steuersätze vorzusehen.

Was gilt bei der Anwendung der Saldosteuersatzmethode?
Die Saldosteuersätze werden wie folgt erhöht:

Auch die Limiten für die Anwendung der Saldosteuersätze werden auf einen Umsatz bis max. CHF 5.024 Mio. (bisher CHF 5.005 Mio.) und eine Steuerzahllast bis max. CHF 108'000 (bisher CHF 103'000) erhöht. Ein Wechsel von der effektiven Methode auf Saldosteuersätze ist aber nur möglich, wenn die hierfür geltende Wartefrist abgelaufen ist. Eine generelle Wechselmöglichkeit ist dieses Mal nicht vorgesehen.

Was ist zu tun?
Es ist rasch abzuklären, welche Massnahmen für die Umstellung auf die neuen Sätze erforderlich sind und wann diese am besten umgesetzt werden. Folgende Fragen sind zu prüfen:

1. Sind eventuell Updates an der Buchhaltungssoftware vorzunehmen, wegen den neuen Ansätzen und um mit dem neuen Formular abzurechnen?
2. Wie wird der zeitliche Übergang bei wiederkehrenden oder längerfristigen Leistungen umgesetzt?
3. Sind bereits jetzt (Voraus-) Rechnungen von den neuen Steuersätzen betroffen?
4. Müssen allfällig schon zu tief abgerechnete Steuern korrigiert werden?

Weitere Informationen zur MWST-Satzänderung finden Sie in der MWST-Info 19 der Eidg. Steuerverwaltung.
 

Erhöhung des Referenzalters (früher Rentenalter)
Das Referenzalter der Frauen wird schrittweise auf 65 angehoben. Obwohl die Reform am 01.01.2024 in Kraft tritt, erfolgt die erste Erhöhung um drei Monate erst ein Jahr später. Bis 2028 ist dann ein einheitliches Referenzalter Realität. Nachfolgend die Entwicklung des Referenzalters:

Jahr             Jahrgang             Referenzalter
2024            1960                   64 Jahre
2025            1961                   64 ¼ Jahre
2026            1962                   64 ½ Jahre
2027            1963                   64 ¾ Jahre
2028            1964                   65 Jahre

Ausgleichsmassnahmen für Übergangsgeneration

Tiefere Kürzungssätze
Die Frauen mit den Jahrgängen 1961-1969 zählen zur Übergangsgeneration. Grundsätzlich werden AHV-Renten pro Vorbezugsjahr um 6,8% gekürzt, nicht so bei der Übergangsgeneration, wo die Kürzungssätze tiefer sind und je nach Vorbezug und durchschnittlichem Jahreseinkommen zwischen 0 und 10,5% betragen.

Rentenzuschlag
Wenn Frauen der Übergangsgeneration die Rente nicht vorbeziehen, erhalten sie lebenslang einen Zuschlag in Höhe von CHF 12.50 - 160.00/Monat, abhängig von der Höhe des Einkommens, der Beitragsdauer und des Jahrgangs.

Flexibilisierung Rentenbezug
Die Rente kann zwischen Alter 63, bzw. bei Frauen der Übergangsgeneration ab Alter 62, und Alter 70 bezogen werden. Bis Ende 2026 wird pro Jahr Rentenvorbezug eine Kürzung von 6,8% vorgenommen. Ab 2027 werden neue, an die Lebenserwartung angepasste, Kürzungssätze zur Anwendung kommen.

Rentenvorbezug
Die Rentenvorbezüge können neu, wie es heute bereits beim Rentenaufschub möglich ist, ab jedem beliebigen Monat ab Alter 63, bzw. bei Frauen der Übergangsgeneration ab Alter 62, geltend gemacht werden. Zudem wird es möglich sein, Teilrenten zu beziehen, um z.B. Einkommensausfälle bei schrittweiser Pensionierung auszugleichen. Der Teilbezug muss zwischen 20 und 80% liegen und kann einmal nach oben angepasst werden, bevor die gesamte Rente bezogen wird.

Aufschub
Neu ist das Element des Teilaufschubs. Die übrigen Bestimmungen, Mindestaufschub von einem Jahr und anschliessend Rentenbezug ab einem beliebigen Monat, sind unverändert.

Chance zur Rentenaufbesserung
Wer über das Referenzalter hinaus weiterarbeitet und die Maximalrente wegen zu tiefem Einkommen oder fehlenden Beitragsjahren nicht erreicht, kann einmalig, spätestens bis zum 70. Altersjahr, eine Neuberechnung der Rente beantragen. Neu werden Personen, die über das Referenzalter hinaus erwerbstätig sind, wählen können, ob der AHV-Freibetrag in Höhe von CHF 1’400/Monat bzw. CHF 16’800/Jahr zur Anwendung gelangen soll oder nicht. 

Mehrwertsteuer-Erhöhung
Die Mehreinnahmen aus der MWST-Satzerhöhung dienen als Zusatzfinanzierung, damit die AHV bis 2030 gesichert ist. siehe unten

Ziel der 1. Säule ist, das Existenzminimum zu sichern, im Idealfall in Form einer maximalen Altersrente. Zusammen mit der Rente der Pensionskasse sollte ein Renteneinkommen von rund 60% des letzten Lohnes erzielt werden, um so eine einigermassen angemessene Fortsetzung des bisherigen Lebensstandards zu gewährleisten.